Адвокат Маркелов Игорь Олегович помимо статуса адвоката имеет квалификацию судебного эксперта финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы, а также статус эксперта компьютерно-технической экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза – это исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Финансово-экономическая экспертиза – исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта.

Финансово-экономическая экспертиза, в свою очередь, подразделяется на налоговую, финансово-кредитную, инженерно-экономическую и экспертизу финансового состояния.

Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза относятся к классу судебно-экономических экспертиз.

Указанные экспертизы широко применяется в уголовном и арбитражном процессе, где обстоятельства, подлежащие доказыванию, взаимосвязаны с учетными документами и экономической информацией, а также при расследовании уголовных дел в сфере предпринимательской деятельности.

В большинстве случаев бухгалтерские и финансово-экономические экспертизы назначаются следователем в процессе расследования уголовного дела.

Согласно научно-методическому подходу МВД России предмет класса судебно-экономических экспертиз составляют следующие три элемента исследуемых и устанавливаемых данных:

1. об отраженных в первичных учетных, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой) фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица — для всех родов судебно-экономической экспертизы;
2.   о соответствии порядка отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности, имущества и обязательств в первичных учетных, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой), реализованного хозяйствующим субъектом, правилам бухгалтерского и налогового учета — для бухгалтерских и налоговых экспертиз (в меньшей степени — для финансово-аналитических и финансово-кредитных экспертиз);
3. о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта — для финансово-аналитических и финансово-кредитных экспертиз.

В случае если лицом (органом), назначающим экспертизу, предоставляется информация, не отраженная в учетной документации и которую необходимо учесть при проведении исследования, то такая информация формирует четвертый элемент предмета: реальные данные о фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица, введенные в качестве исходных.

Пределы компетенции эксперта-экономиста определяются предметом класса судебно-экономических экспертиз, устанавливающим совокупность задач, которые могут им разрешаться.

В задачи судебно-экономической экспертизы входят вопросы, связанные с установлением следующих обстоятельств:

• экономическое содержание отраженных в первичных учетных, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой) хозяйственных операций, имущества и обязательств исследуемого лица;
• соответствие действий по отражению имущества организаций, их обязательств и хозяйственных операций в учете (бухгалтерском и налоговом) требованиям законодательства;
• соответствие действий по отражению имущества организаций их обязательств и хозяйственных операций в отчетности (бухгалтерской и налоговой) требованиям законодательства;
• соответствие действий по отражению гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, имущества, своих обязательств и хозяйственных операций в учете и налоговой отчетности (в случае обязательности ведения такого учета и представления отчетности) требованиям законодательства;
• показатели финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по отдельным операциям, совокупности экономически однородных операций, всей финансово-хозяйственной деятельности за определенный период;
• соответствие показателей финансово-хозяйственной деятельности экономическим нормативам;
• определение финансового состояния хозяйствующего субъекта;
• соответствие действий (бездействия) исследуемых лиц по исчислению налогов и сборов требованиям законодательства;
• суммы налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате исследуемыми лицами;
• суммы налогов и сборов, не исчисленных исследуемыми лицами.

В рамках судебно-экономической экспертизы не могут разрешаться правовые, справочные и ревизионные вопросы.

Правовые вопросы относятся к исключительной компетенции лица или органа, назначившего судебно-экономическую экспертизу. В соответствии с п. 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2010 № 28 постановка перед экспертом правовых вопросов, связанных с оценкой деяния, разрешение которых относится к исключительной компетенции органа, осуществляющего расследование, прокурора, суда, как не входящих в его компетенцию, не допускается.

Вместе с тем, ввиду, как правило, недостаточности прямых доказательств по делам экономической направленности, следователи регулярно ставят перед экспертами правовые вопросы

Так, правовые вопросы, ставящиеся следователем перед экспертом, связанные с различными видами правовой оценки действий хозяйствующего субъекта и его должностных лиц, можно условно разделить на три вида:

1. Вопросы, связанные с уголовно-правовой квалификацией деяния.

Пример:

– причинен ли ущерб ПАО «Звездочка», его кредиторам, учредителям действиями (бездействием) генерального директора Иванова И. И.?

– имело ли место уклонение от уплаты налогов в ООО «Лучик»? Если да, то в каких размерах?

2. Вопросы, связанные с определением нарушений законодательства действиями хозяйствующего субъекта и его должностных лиц;

Пример:

– какие нарушения действующего законодательства были допущены главным бухгалтером ПАО «Звездочка» Аничиным А.А.?

– какие нарушения кассовой дисциплины усматриваются в действиях кассира ПАО «Звездочка» Сидорова С.С. за период с 01.01.2017 по 30.09.2017?

3. Вопросы, связанные с самостоятельным определением экспертом несостоятельности гражданско-правовых отношений и их последствий.

Пример:

– фиктивен ли договор, заключенный между АО «Звездочка» и АО «Лучик»?

– какова реальная природа сделки между ООО «Рога и копыта» и ООО «Ставропольский судостроительный завод»?

Отдельным видом уголовно-правовых вопросов выступают вопросы, связанные с самостоятельным определением достоверности представленных документов;

Пример:

– включались ли в налоговые декларации ПАО «Звездочка» генеральным директором Ивановым И. И. заведомо ложные сведения?

Проведение исследования и формулирование вывода по правовым вопросам могут привести к факту признания всего заключения эксперта недопустимым доказательством. При этом вопросы, связанные с установлением соответствия действий (бездействия) исследуемых лиц положениям законодательства, входящего в специальные знания эксперта-экономиста, не являются правовыми.

Научно-методический подход МВД России к пределам компетенции эксперта и классификации судебно-экономических экспертиз в целом соответствует подходу Минюста России.

Для проверки заключения судебно-экономической экспертизы на соответствие существующим методикам, установления пределов компетенции эксперта, а также наличия в заключении выводов, связанных с оценкой деяния, разрешение которых относится к исключительной компетенции органа, осуществляющего расследование, адвокат Маркелов Игорь Олегович подготовит письменную рецензию – заключение специалиста в области права и судебно-экономической экспертизы о соответствии заключения эксперта требованиям Уголовно-процессуального кодекса РФ, а также Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 N 73-ФЗ.

При наличии такой рецензии, Вы можете заявить ходатайство следователю о приобщении рецензии к материалам уголовного дела и признании заключения эксперта недопустимым доказательством, предотвратив тем самым искусственное создание доказательств обвинения.