Налоговая проверка — не формальность и не «визит бухгалтерской службы». Это процедура с установленными Налоговым кодексом правилами, в ходе которой инспекция собирает доказательства, оценивает правильность исчисления и уплаты налогов, а при выявлении нарушений может доначислить налог, пени и привлечь налогоплательщика к ответственности.
Как адвокат по налоговым проверкам в Москве я сопровождаю организации и предпринимателей на всём цикле: от первого требования инспекции и мероприятий налогового контроля до рассмотрения материалов проверки, обжалования решения в вышестоящем налоговом органе и арбитражном суде.
Когда помощь адвоката при проверке ФНС нужна немедленно
- поступило требование о представлении документов, информации или пояснений;
- вынесено решение о назначении выездной налоговой проверки;
- руководителя, бухгалтера или сотрудников вызывают на допрос в налоговый орган;
- инспекция истребует документы по сделкам с проверяемым контрагентом;
- проводится осмотр или выемка;
- назначена экспертиза;
- получен акт налоговой проверки;
- вынесено решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.
Чем раньше адвокат подключается к проверке, тем больше возможностей контролировать объём представляемых сведений, фиксировать процессуальные нарушения и формировать доказательственную позицию до того, как выводы инспекции окончательно закреплены в акте.
Виды налоговых проверок и сроки
Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ).
Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) проводится без специального решения на основе представленной налоговой декларации или расчёта и других имеющихся у налогового органа документов и сведений.
Общий срок камеральной проверки — три месяца со дня представления декларации или расчёта, если НК РФ не предусматривает иное.
Для декларации по НДС общий срок камеральной проверки составляет два месяца. Если до его окончания налоговый орган установит признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах, проверка может быть продлена до трёх месяцев.
Именно на стадии камеральной проверки налогоплательщик получает требования о пояснениях и документах, отвечает на выявленные инспекцией противоречия и подтверждает заявленные льготы, расходы и вычеты.
Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ) назначается отдельным решением руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Общий срок её проведения — два месяца. Он может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Проверка также может приостанавливаться в предусмотренных НК РФ случаях, поэтому фактическая продолжительность всей процедуры может быть значительно больше.
По общему правилу выездная проверка может охватывать период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году вынесения решения о её проведении. С 2026 года в неё также могут включаться налоговые периоды года вынесения решения, которые завершились до даты его принятия.
Предмет проверки — налоги и сборы, указанные в решении о её назначении.
Как проходит налоговая проверка
Камеральная и выездная проверки различаются по процедуре, поэтому универсальной последовательности для каждой из них нет.
Камеральная проверка
Проверка начинается без отдельного решения после представления декларации или расчёта.
В ходе неё инспекция может:
- запросить пояснения в предусмотренных НК РФ случаях;
- истребовать документы;
- получить документы и информацию о налогоплательщике у контрагентов и иных лиц;
- вызвать свидетелей;
- провести иные предусмотренные законом мероприятия налогового контроля.
Если нарушения по итогам камеральной проверки не установлены, акт по общему правилу не составляется.
Если нарушения выявлены, составляется акт налоговой проверки в порядке ст. 100 НК РФ. Для деклараций и расчётов, представленных с 26 июля 2026 года, действует специальное исключение: если у организации или ИП выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и иных нарушений нет, акт не составляется, а решение принимается в специальном порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ.
Выездная проверка
Выездная проверка начинается с решения о её назначении.
Основной объём доказательств собирается в ходе мероприятий налогового контроля:
- истребования документов;
- получения документов и сведений у контрагентов и иных лиц;
- допросов свидетелей;
- осмотров;
- выемок;
- экспертиз.
После окончания выездной проверки составляется справка, а затем в установленный ст. 100 НК РФ срок — акт налоговой проверки.
Акт, возражения и решение
По результатам выездной проверки акт составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой проверке.
При выявлении нарушений в ходе камеральной проверки акт по общему правилу составляется в течение 10 рабочих дней после её окончания.
Налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня получения акта представить письменные возражения на акт в целом или на его отдельные положения (п. 6 ст. 100 НК РФ), приложив подтверждающие документы.
После этого материалы рассматриваются руководителем или заместителем руководителя налогового органа в порядке ст. 101 НК РФ.
При необходимости могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля.
По итогам рассмотрения выносится решение:
- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- либо об отказе в привлечении к ответственности.
Если налогоплательщик не согласен с решением, для последующего обращения в арбитражный суд необходимо пройти предусмотренный НК РФ досудебный порядок обжалования.
Что делать руководителю в первые дни
Не уничтожать и не изменять документы и переписку. Попытка задним числом изменить учёт или удалить документы не устраняет проблему, лишает компанию доказательств и может существенно увеличить налоговые и уголовно-правовые риски.
Назначить единое ответственное лицо для взаимодействия с инспекцией. Все требования, ответы, документы и процессуальные действия должны проходить через контролируемый канал.
Не отвечать на требования автоматически. Сначала необходимо проверить правовое основание требования, его предмет, период, объём и срок исполнения.
Не передавать документы «с запасом». Представление материалов сверх объёма законно сформулированного требования предоставляет инспекции дополнительную информацию и создаёт новые направления для проверки.
Подготовить сотрудников к допросам. Подготовка не означает согласование показаний. Свидетель должен сообщать правдивые сведения, понимать предмет проверки и пользоваться предусмотренными законом правами, включая ст. 51 Конституции РФ.
Провести внутренний аудит спорных эпизодов. НДС, контрагенты, дробление бизнеса, взаимозависимость, расходы, льготы и другие рискованные операции лучше оценить до того, как по ним сформирована окончательная позиция инспекции.
Как строится сопровождение адвокатом
При первом требовании или до начала выездной проверки. Проверяю решение о назначении проверки и требования инспекции: предмет, период, объём истребуемых документов, сроки и правовое основание. Определяю налоговые и процессуальные риски и формирую регламент взаимодействия компании с инспекцией.
Во время проверки. Готовлю ответы на требования, участвую в допросах и иных мероприятиях, контролирую оформление протоколов, фиксирую нарушения и возражения. При назначении экспертизы анализирую вопросы, исходные данные, методику и выводы эксперта.
После акта. Готовлю мотивированные возражения по каждому эпизоду: фактические обстоятельства, нормы права, доказательства, судебная практика и контррасчёт.
При вынесении решения. Готовлю апелляционную жалобу или жалобу в вышестоящий налоговый орган и при необходимости заявление в арбитражный суд.
Параллельно оцениваю уголовно-правовые риски. Для преступлений, предусмотренных ст. 198–199.2 УК РФ, поводом для возбуждения уголовного дела могут служить только материалы, направленные налоговым органом в установленном законом порядке.
По п. 3 ст. 32 НК РФ материалы направляются в следственные органы при совокупности предусмотренных этой нормой условий: решение о привлечении к ответственности вступило в силу, по истечении установленного 75-дневного срока денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом, недостаточно для полного исполнения обязанности по уплате указанной в решении недоимки, а размер неисполненной обязанности позволяет предполагать признаки налогового преступления.
Поэтому уголовно-правовой аспект необходимо учитывать ещё при формировании позиции в налоговой проверке.
Типичные ошибки бизнеса
- представление документов сверх объёма законного требования;
- игнорирование законных требований инспекции;
- ответы и пояснения без предварительного анализа;
- неподготовленные допросы руководителя и бухгалтера;
- устные договорённости вместо письменной процессуальной позиции;
- подписание протоколов без проверки содержания и внесения замечаний;
- отсутствие фиксации нарушений;
- ожидание акта без активной работы с доказательствами.
Непредставление законно истребованных при налоговой проверке документов в установленный срок влечёт ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ, а п. 4 ст. 93 НК РФ предусматривает в такой ситуации выемку необходимых документов в порядке ст. 94 НК РФ.
Частые вопросы
Когда подключать адвоката — до проверки или после акта?
Оптимально — при первом требовании, вызове на допрос либо получении решения о назначении выездной проверки.
После получения акта остаются сильные инструменты защиты — письменные возражения, участие в рассмотрении материалов и последующее обжалование, — но основная доказательственная база инспекции к этому моменту уже собрана.
Чем адвокат отличается от бухгалтера или штатного юриста?
Функции различаются. Бухгалтер отвечает прежде всего за учёт и расчёты. Налоговая проверка одновременно требует процессуальной работы: оценки законности требований, участия в допросах и выемках, анализа доказательств, фиксации нарушений, подготовки возражений и обжалования.
Адвокатская деятельность дополнительно защищена режимом адвокатской тайны в пределах, установленных Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
Можно ли не представлять документы по требованию налоговой?
Ответ зависит от законности конкретного требования.
Не каждое требование инспекции подлежит безусловному исполнению в заявленном объёме: необходимо проверить полномочия налогового органа, предмет мероприятия, период, содержание требования, наличие документов у налогоплательщика, факт их предыдущего представления и другие обстоятельства.
Но простое игнорирование законно истребованных документов создаёт ответственность по ст. 126 НК РФ и предусмотренные п. 4 ст. 93 НК РФ последствия.
Поэтому правильная линия — не «отказаться», а юридически проверить требование и письменно исполнить либо оспорить его в соответствующей части.
Чем может закончиться проверка?
При отсутствии установленных нарушений доначислений не возникает.
Если нарушения установлены, налоговый орган может доначислить налог и пени и, при наличии предусмотренных законом оснований, привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности.
При наличии условий п. 3 ст. 32 НК РФ материалы по ст. 198–199.2 УК РФ направляются в следственные органы.
Заранее гарантировать результат проверки невозможно. Задача защиты — сформировать доказательственную позицию, обеспечить соблюдение процедуры и сохранить основания для эффективного обжалования.
Записаться на консультацию
Получили требование или решение о назначении проверки? Чем раньше будет проанализирована ситуация, тем больше процессуальных инструментов остаётся в распоряжении налогоплательщика. Телефон: +7 915 495-64-65 (WhatsApp, Telegram) — или оставьте заявку через форму:
